Determinación de la residencia

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Por lo general permanecer más de 183 días en un determinado país es síntoma de residencia en el mismo. Por otra parte, la residencia se considera el lugar donde el núcleo de intereses se encuentre, por ejemplo, un español que aunque no viva en Francia pero sus intereses económicos los tenga en éste último país, se considera entonces residente francés para efectos de imposición. Pero quien reside en un país y tributa en su país de residencia y en el país de la fuente del ingreso, a esto se le denomina el sistema mixto. El problema en éste sistema mixto es que se tributa en el país de residencia y en el de la fuente y solo los convenios para evitar la doble imposición pueden evitar pagar dos veces el mismo impuesto.

Veamos un ejemplo: Una persona obtiene una renta en Estados Unidos por 100 dólares y se tiene el supuesto que el residente norteamericano debe pagar por todas sus rentas el 45% de impuesto y por otra parte el no residente norteamericano debe pagar el 25% de impuesto mediante retención que le efectuará su empleador (y no el 45%) salvo que indique lo contrario el tratado para evitar la doble imposición entre Estados Unidos y el país del residente en el extranjero; por lo tanto, el residente en el extranjero con renta en Estados Unidos, deberá pagar el 25% a la hacienda norteamericana vía retención y posteriormente en su país de residencia, supongamos Francia, tributará por el total de su renta mundial considerando pago a cuenta lo que le retuvieron de impuesto en Estados Unidos; este francés del ejemplo, pagará en Francia la totalidad de sus impuestos incluyendo en su base de tributación los 1,000 dólares cobrados en Estados Unidos y del mismo modo, deducirá del total del impuesto a cargo resultante el pago realizado en Estados Unidos vía retención y de esta manera se evita la doble imposición.

La doble imposición existe si se paga impuesto en ambos países, pero los convenios para evitarla establecen los mecanismos para corregirla.




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